日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)田井读什么字，畊和耕的区别：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，田井读什么字，畊和耕的区别有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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