日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(p除牛反绒是真皮吗，二层牛皮除牛反绒是真皮吗ìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不(bù)同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)除牛反绒是真皮吗，二层牛皮除牛反绒是真皮吗启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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