日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实喝康宝莱奶昔减下来会反弹吗，康宝莱奶昔减肥成功后会不会反弹。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实喝康宝莱奶昔减下来会反弹吗，康宝莱奶昔减肥成功后会不会反弹际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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