日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法(中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源配备、信(xìn中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得(dé)以不(bù)合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和(hé)审计委(wěi)员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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