日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升一切后果自负是什么意思，不然后果自负是什么意思ight: 24px;'>一切后果自负是什么意思，不然后果自负是什么意思(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiā一切后果自负是什么意思，不然后果自负是什么意思n)督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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