日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司感受到体内那根东西变大很胀，你的东西还留在我体内选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guà感受到体内那根东西变大很胀，你的东西还留在我体内n)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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