日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程(ch200克等于多少毫升水，200克是多少ml水éng)中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式(s200克等于多少毫升水，200克是多少ml水hì)。评价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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