日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶人次是指什么，人次是单位吗性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)人次是指什么，人次是单位吗应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选人次是指什么，人次是单位吗(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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