日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zAVERAGE函数是什么意思，计算机average函数是什么意思hēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)AVERAGE函数是什么意思，计算机average函数是什么意思聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件限(xiàAVERAGE函数是什么意思，计算机average函数是什么意思n)制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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