外公总是在妈妈身上睡觉好吗，外公在妈妈身上做什么

　　日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)外公总是在妈妈身上睡觉好吗，外公在妈妈身上做什么量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当外公总是在妈妈身上睡觉好吗，外公在妈妈身上做什么重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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