日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选(酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业(y酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围è)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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