日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以粤语顶你个肺是脏话吗，顶你个肺真正意思(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的(粤语顶你个肺是脏话吗，顶你个肺真正意思de)所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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