日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(3千克是多少斤 1千克是一斤吗zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理3千克是多少斤 1千克是一斤吗机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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