日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保稚优泉这个牌子怎么样，稚优泉这个牌子怎么样啊证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(稚优泉这个牌子怎么样，稚优泉这个牌子怎么样啊yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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