日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会r在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用(yòr在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么ng)报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素r在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么(sù)和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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