日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)冯石原型人物是谁 冯石陆光达原型基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办冯石原型人物是谁 冯石陆光达原型(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效冯石原型人物是谁 冯石陆光达原型实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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