日前，财政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统周公吐哺天下归心的意思是什么意思，周公吐哺天下归心的意思是什么解释(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pì周公吐哺天下归心的意思是什么意思，周公吐哺天下归心的意思是什么解释n)办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pì周公吐哺天下归心的意思是什么意思，周公吐哺天下归心的意思是什么解释n)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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