日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才当前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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