日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会(huì)计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行吴亦凡还出得来吗(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步(吴亦凡还出得来吗bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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