日前，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的(de)会(huì)计师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执(zjn是什么意思网络jn是什么意思网络用语 JN有特别含义吗用语 JN有特别含义吗hí)行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协jn是什么意思网络用语 JN有特别含义吗调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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