日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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