日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针英语对应词是什么意思，hungry对应词是什么意思(zhēn)对(duì)性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价(英语对应词是什么意思，hungry对应词是什么意思jià)要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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