日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了同位角的定义和性质和概念，同位角一定相等吗《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重(z同位角的定义和性质和概念，同位角一定相等吗hòng)点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)同位角的定义和性质和概念，同位角一定相等吗平和审计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事(shì)后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项工作。

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