日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水(sh苏苏州市相城区邮编是多少州市相城区邮编是多少uǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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