日前(qián)，财(cái)政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会嗤笑的意思00; line-height: 24px;'>嗤笑的意思计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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