日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平新冠疫苗接种后多久更新健康码，新冠疫苗接种后多久更新健康码信息均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师(新冠疫苗接种后多久更新健康码，新冠疫苗接种后多久更新健康码信息shī)事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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