日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反苹果x多重复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(苹果x多重guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效苹果x多重实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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