日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会小人得志下一句是什么意思，小人得志下一句是什么反义词计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计(jì)小人得志下一句是什么意思，小人得志下一句是什么反义词师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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