日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)2023年初一什么时候军训，初一什么时候军训2022水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(2023年初一什么时候军训，初一什么时候军训2022chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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