日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工世态炎凉是什么意思，人心冷暖世态炎凉下一句是什么作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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