日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jià见贤思齐下一句是啥，见贤思齐下一句论语n)提(tí)出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量见贤思齐下一句是啥，见贤思齐下一句论语管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报见贤思齐下一句是啥，见贤思齐下一句论语告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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