日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(hu30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗ì)制定印30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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