日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计一声不吭的意思是什么，一声不吭的意思和造句师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完(wán一声不吭的意思是什么，一声不吭的意思和造句)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力一声不吭的意思是什么，一声不吭的意思和造句，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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