日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国擅长和善于的区别，擅长和善长的区别造句有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征(z擅长和善于的区别，擅长和善长的区别造句hēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进(j擅长和善于的区别，擅长和善长的区别造句ìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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