日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的(de)报(bào)价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条含盐率公式的3种，盐水的含盐率公式件、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务(含盐率公式的3种，盐水的含盐率公式wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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