日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政八一勋章享受什么待遇，得了八一勋章享受什么待遇(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进八一勋章享受什么待遇，得了八一勋章享受什么待遇(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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