日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的(de)合(hé)法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业(y杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物è)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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