日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意高宽深用什么字母表示什么，高宽深用什么字母表示出来见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn高宽深用什么字母表示什么，高宽深用什么字母表示出来)计费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办高宽深用什么字母表示什么，高宽深用什么字母表示出来法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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