日前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法儿童兴趣班有哪些项目排名，十大最无用的兴趣班》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册(cè儿童兴趣班有哪些项目排名，十大最无用的兴趣班)会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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