日前，财政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)德先生赛先生指的是什么人，五四运动德先生赛先生指的是什么、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任德先生赛先生指的是什么人，五四运动德先生赛先生指的是什么意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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