日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通张含韵当年发生了什么事，张含韵以前发生什么事过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(ché张含韵当年发生了什么事，张含韵以前发生什么事ng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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