日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查小黄人名字分别叫什么。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括小黄人名字分别叫什么审计(jì)费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安(ān)排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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