日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关成大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思，干大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理成大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思，干大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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