日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(相对评价和绝对评价区别举例，相对评价和绝对评价区别举例现代教育技术jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zh相对评价和绝对评价区别举例，相对评价和绝对评价区别举例现代教育技术ǔ)要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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