日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制二晋前后延什么意思晋怎么读，二晋前后延是哪个朝代度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计(jì)二晋前后延什么意思晋怎么读，二晋前后延是哪个朝代师(shī)事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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