日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zh3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米òng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册(3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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