日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的(de)独立事件与互斥事件的区别与联系公式，独立事件与互斥事件的区别与联系视频会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对(duì独立事件与互斥事件的区别与联系公式，独立事件与互斥事件的区别与联系视频)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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