“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度

此前会计造假等单位和个人(rén)顶格罚款10万元和5万元，现在提高至违法(fǎ)所得最高10倍和200万元，以打(dǎ)击财务造假

会计法将在打击(jī科技改变生活资料)财务造假(jiǎ)方面(miàn)真正“长牙带刺”。

近日，十四届全国人大常委(wěi)会第九次会议首次审议会(huì)计法修正案草案，这也是(shì)会(huì)计法自1985年施行以来第三次修正，其(qí)中最(zuì)大的亮点是加大财务(wù)造假处罚力(lì)度。

根据会计法(fǎ)修正案草(cǎo)案，伪造、变造会(huì)计凭证、会(huì)计账簿，编制(zhì)虚假财务(wù)会计报告，隐匿或者故意(yì)销毁依法应当保存的会计凭证、会(huì)计账(zhàng)簿、财(cái)务会计(jì)报告的，由县级以上人民政府财政部门责令限期(qī)改正，给予(yǔ)警告、通报批评，没收违法所得，违法(fǎ)所得二十万元(人民币，下同)以上的(de)，对单位可(kě)以并处违法所(suǒ)得一倍以上十倍以下的罚款，没有违法(fǎ)所得(dé)或者违法所得不足(zú)二十万元的，可(kě)以并处二十万(wàn)元以上二百万元以下的罚款(kuǎn)；

对其直接负责(zé)的主管人员(yuán)和其他直接责任人员可以处十万元以上(shàng)五十万元以下(xià)的罚款，情节严重的，可(kě)以处五十万元以上二百万元以下的罚款；属于公职(zhí)人员的，还应当依法给予处(chù)分；其中(zhōng)的会计人员(yuán)，五年内不得从事会计工作；构成(chéng)犯罪的，依法(fǎ)追究刑事责任。

这相比现行的会计法相关(guān)处罚力度有非(fēi)常明显提升。比如，现行会(huì)计法对伪造、变造会计凭证、会计账簿(bù)，编制虚假财务会计(jì)报告，对(duì)单位(wèi)并处五千元以上十万元以(yǐ)下的(de)罚款(kuǎn)。而上述草(cǎo)案(àn)未设罚款金额上限，而是设定(dìng)了违(wéi)法所得最高十倍(bèi)罚款，力度明(míng)显(xiǎn)加(jiā)大。

首都经济贸易大学华侨学院院长、会计学教授李百兴告诉第一财经，会计法此次相关条款修订的目的之一就是提高会计信息质量，遏制和(hé)进一步打击(jī)财务造假行为。

他表示，随着资本(běn)市场的发展，单位特别是(shì)上市公(gōng)司财务造假(jiǎ)带来的(de)危害越来越(yuè)大，比(bǐ)如近两年广(guǎng)受关注(zhù)的中国华融资产管(guǎn)理股份有限公司（下称华(huá)融）和恒大集团(tuán)等(děng)财务造假，不仅严重误导广大(dà)投资者，给其(qí)带来严重损失(shī)，而且给(gěi)银行(xíng)等(děng)信贷资金提供者、供应商和客(kè)户等其他利益(yì)相(xiāng)关者也带(dài)来了巨(jù)大的(de)损失。企业财务造假成因很多，但其中一个不可(kě)忽视的因素是在现有法律(lǜ)法规之(zhī)下，单位和个人财(cái)务造假成本与潜在收益相比严重偏低。

“比(bǐ)如，在现有会计法(fǎ)下单位财务造假最高罚款金额是10万元；违法个(gè)人(rén)的最(zuì)高罚款是5万元。本次(cì)拟修订(dìng)的会计法大(dà)大提高(gāo)对财(cái)务造假者和授意财务造假者(zhě)，以及财务造假单位的罚款(kuǎn)，同时提(tí)出(chū)对相关(guān)人员加大行政处罚力(lì)度，实施行业(yè)禁入，追(zhuī)究刑(xíng)事责任等，这些将有助于从源头遏制财务造假的行为，提高会计信息质量(liàng)，维护广大会计信息者的(de)利益(yì)。”李百兴说。

值得注意的是，会计(jì)法提升罚款力度也有助(zhù)于跟其他法律相衔接。

2023年3月，财政(zhèng)部网站公开了《财政部对德勤和华融(róng)依法作出行政处罚(fá)》。经查(chá)，华融在(zài)2014至2019年度不同程度存在内(nèi)部控制和风险控制失效、会计信息严重失真等问题。华融审计机构、四大会计事务所之一的德勤华永会计师事务所（下称“德勤”）存(cún)在(zài)严重(zhòng)审(shěn)计缺陷。

最终根据相关法规等，财政部对华融及其7家附属(shǔ)公司分别给(gěi)予10万元顶格罚款，相关负责人也处以1万元至5万元不等的罚款。对(duì)德(dé)勤(qín)总所警告，没(méi)收违法所得并处(chù)罚款约2.12亿(yì)元，暂停德勤北京分(fēn)所经营业务3个月等。

李百兴表示，从(cóng)罚款金(jīn)额和处罚力度上看，似乎存(cún)在“对(duì)华融处罚偏轻，对德勤(qín)处罚偏重的”，但事实上财政部给予华融和德勤的处罚都是依法做出(chū)的，不存在不当之处。财政部处罚华融依据(jù)的是会计法，处罚德勤依据(jù)的是注册会计师法(fǎ)，两者处罚力度差异是(shì)两部法律对单位和会计师事务所违法处罚(fá)力度不(bù)同造成的。此(cǐ)次修订后的会计法大大提高了对违法单位和个(gè)人的(de)处罚力度，这将(jiāng)有(yǒu)助于解决(jué)上述法(fǎ)律(lǜ)之间(jiān)存在的“不公平”处罚问题。

根据注册会计师法，会计事(shì)务所违反相关规定可被处违法所得一倍以上五倍以下的罚款(kuǎn)。

另(lìng)外，此(cǐ)次会计法修订后的处罚力度还跟证券法相衔接。2020年证券法修订后(hòu)，对内幕交易(yì)、市场操纵等违法交易，从给予违法所得从最高5倍罚款，提高至最高10倍罚款。对财(cái)务造(zào)假等信息披露违法行为，从最高罚款60万元提高至1000万元。

另外，上(shàng)述会计法罚款倍数已经处于目前相关文件要求的最大幅度(dù)内。

比(bǐ)如，今年2月国务院公布的《关于进一步规范和监督罚款设定与实施的指(zhǐ)导意见》，其(qí)中在合理确定罚款数额时(shí)称，规定处以一(yī)定幅度的罚款(kuǎn)时(shí)，除涉及公民生命健康安全、金融(róng)安(ān)全等情(qíng)形外，罚款(kuǎn)的最低数额与最高数额(é)之间一般不超过10倍。

此次会计法(fǎ)修正案，在完(wán)善会计制度和强化会计监科技改变生活资料督方面，修正草案适应会计信息化要求，加强会计信息(xī)安全建设，并要求加强单位内部会计监督。

未经允许不得转载：神马影视科技改变生活资料